Какую систему налогообложения выбрать для ФЛП?

При открытии собственного дела физическим лицам-предпринимателям среди других вопросов следует решить, какую систему налогообложения для себя выбрать – общую или упрощенную. Выбор лучше сделать при регистрации компании, чтобы с первых дней правильно использовать ресурсы и планировать расходы. Для взвешенного выбора следует разобраться, что такое единый налог и какие преференции дает упрощенная система налогообложения по сравнению с общей.
Четкое понимание правил и особенностей налогообложения по каждой группе позволит избежать досадных нарушений и задолженностей, своевременно оформить кредит для ФЛП с целью покрытия недостатка и своевременного выполнения своих финансовых обязательств перед государством и кредиторами.

Общая система налогообложения для ФЛП

Общая система налогообложения предусматривает уплату всех видов налогов, утвержденных законодательно для коммерческих предприятий, разрешение на получение доходов любого объема всех легальных видов бизнеса, а также не ограничивает количество наемных работников.

Налоги для ФЛП на общей системе

ФЛП на общей системе уплачивает налоги согласно положениям статьи 177 Налогового Кодекса Украины (НКУ). В них входят:

• налог на прибыль в размере 18%;
• единый социальный взнос (ЕСВ) – 22%;
• военный сбор – 5%.

При наличии наемных работников ФЛП также платит налоги по каждому из них. Если ФЛП самостоятельно регистрируется плательщиком НДС или его прибыль превышает установленный предел (в настоящее время – 1 млн. грн), он также выполняет это налоговое обязательство.

Отчетность на общей системе

ФЛП на общей системе представляют отчетность ежемесячно по НДС до 20 числа следующего месяца по-отчетному. Налоговые накладные за первую половину месяца регистрируются до 5 числа, а за вторую половину – до 18 числа следующего месяца. При наличии собственной недвижимости или земельного участка отчет подается раз в год до 20 февраля следующего года по-отчетному.
Отчетность ФЛП на общей системе налогообложения без НДС включает:

• годовую декларацию об имущественном положении со сроком подачи до 30 апреля;
• ежемесячный отчет по ЕСВ и НДФЛ для наемных работников, который подается до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
• ежемесячный отчет по акцизу, который нужно сдавать до 20 числа следующего месяца по-отчетному.

В случае непредставления отчетности, просрочки или искажения представленных данных, ФЛП должен уплатить штраф. Его размер рассчитывается из суммы задолженности.

Упрощенная система налогообложения для ФЛП

Упрощенная система налогообложения – это особый налоговый режим, доступный представителям малого предпринимательства. Его целью является снижение налоговой нагрузки и стимулирование предпринимательской активности. Для этого введен специфический обязательный платеж – Единый налог.
Упрощенная система налогообложения делится на 4 группы, по которым отличаются требования к бизнесу и налоговые ставки. Для ФЛП 1-3 группы действуют ограничения на сферу деятельности, объемы годового дохода и количество наемных работников. В частности, представителям таких налоговых групп запрещено заниматься следующими видами деятельности:

• проведением азартных игр, пари, лотерей;
• обменом иностранной валюты;
• производством и международной торговлей подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных веществ, слабоалкогольных напитков (пива, сидра, Пери, столовых вин));
• добычей, переработкой и реализацией драгоценных металлов и камней;
• добычей и реализацией полезных ископаемых общего значения;
• финансовым посредничеством помимо страхования;
• управлением предприятиями;
• предоставлением почтовых услуг (кроме курьерских), телекоммуникационных, телефонной связи;
• продажей антиквариата, предметов искусства, коллекционирования, организации аукционов;
• организацией гастрольных мероприятий;
• аудитом, техническими испытаниями;
• предоставлением в аренду земельных участков площадью более 0,2 га, жилых помещений, площадью более 400 кв. м, нежилых помещений (построек, сооружений), площадью более 900 кв. м.

Упрощенная система налогообложения ФЛП не допускает расчетов в товарной форме, они возможны только в денежной наличной или безналичной.
Детальнее рассмотрим особенности налогообложения по каждой группе.

1 группа ФЛП

Первая группа налогообложения по упрощенной системе создана для двух видов деятельности – предоставление бытовых услуг и розничных продаж с торговых мест. Она рассчитана на ФЛП, работающих самостоятельно без наемных работников, а их годовой доход не превышает 167 минимальных заработных плат. При превышении суммы ФЛП автоматически переводится на вторую налогооблагаемую группу.
Налоги для ФЛП 1 группы составляют 10% от прожиточного минимума, а также ЕСВ. В течение действия военного положения уплата единого социального взноса добровольна, однако пропущенные периоды не будут отнесены к страховому стажу.

2 группа

ФЛП 2 группы упрощенной системы налогообложения могут нанимать до 10 человек с официальным трудоустройством. Лимит по годовому доходу для них составляет 834 минимальных зарплаты. Ограничения для ФЛП 2 группы по сферам деятельности уже, в частности им разрешено производить и продавать товары, предоставлять услуги населению и другим физическим лицам-предпринимателям, заниматься гостинично-ресторанным бизнесом.
Для ФЛП 2 группы предусмотрены налоги в размере 20% от минимальной заработной платы ежемесячно, а также ЕСВ в размере 22% от минимальной заработной платы, уплачиваемой ежемесячно или поквартально.

3 группа

В упрощенной системе налогообложения 3 группа наиболее популярна, поскольку может применяться в подавляющем большинстве сфер экономической деятельности, кроме таких, для которых предусмотрена только общая система.
Для 3 группы ФЛП нет лимита на количество наемных работников. Предельный размер годового дохода составляет 1167 минимальных зарплат, что позволяет существенно расширять производственные возможности, открывать филиалы и выходить на региональные рынки.
Налоги для ФЛП 3 группы включают: 3% дохода для плательщиков НДС и 5% для предпринимателей без НДС, а также ЕСВ в размере не менее 22% от минимальной заработной платы.

4 группа

Четвертая группа создана для единого вида деятельности, а именно предпринимателей, функционирующих как фермерские хозяйства. Согласно НКУ к ним выдвигается ряд требований:

• исключительно выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, отлов и переработка и продажа собственноручно созданной продукции;
• хозяйственная деятельность исключительно по месту налоговой регистрации;
• отсутствие наемных работников, а только члены семьи физического лица-предпринимателя в качестве рабочих;
• площадь земельных угодий или водного фонда находится в пределах от 0,5 до 20 га.

Налоги для ФЛП 4 группы уплачиваются с площади сельскохозяйственных угодий и водного фонда в пользовании, которые могут находиться как в собственности фермера, так и на условиях аренды. Ставка находится в зависимости от типа сельскохозяйственных угодий в использование. Сумму единого налога ФЛП 4 группы рассчитывают самостоятельно в расчете на 1 га площади угодий. Налог уплачивается ежеквартально по схеме: 10% в 1 и 2 квартале, 50% – в 3 квартале и 30% в 4 квартале. Отчетность представляется, в отличие от предыдущих трех налогооблагаемых групп, не по итогам предыдущего года, а в начале отчетного.

Как выбрать оптимальную систему налогообложения для ФЛП?

Размышляя, какую группу ФЛП выбрать, нужно проанализировать предпринимательскую идею, бизнес-план и различия в системе налогообложения разных групп. Пригодятся следующие советы:

1. Проанализируйте финансовый план – при низком плановом уровне доходов и расходов целесообразно выбрать упрощенную систему налогообложения. Общая система рассчитана на крупные предприятия с динамическим оборотом.
2. Проконсультируйтесь с бухгалтером, который проведет детальный финансовый анализ и на его основе подскажет подходящий вариант.
3. Учтите выбранное направление деятельности, ведь для каждой группы упрощенной системы предусмотрены свои ограничения по виду бизнеса.
4. Оцените перспективы развития бизнеса. При наличии значительного стартового капитала и амбиций относительно производственного и финансового роста следует сразу выбирать систему налогообложения, которая не будет ограничивать доходы или мощности и не будет нуждаться в переходе на другую группу уже через год работы.

Тщательно исследовав разницу между группами ФЛП и сравнив ее со своими ожиданиями бизнеса, можно сделать обоснованный выбор, который оправдает себя в перспективе.

Факторы, влияющие на выбор системы

Выбирая систему налогообложения, нужно учитывать характеристики:

1. Вид деятельности.
2. Плановый размер производства (реализации).
3. Потребность в наемных работниках.
4. Наличие входящего НДС, если главные контрагенты являются его плательщиками.

К выбору системы налогообложения следует переходить после четкой формулировки не только бизнес-идеи, но и плана деятельности, в частности, анализа рынка и поиска ниши, целевой аудитории, возможностей для расширения, поставщиков и партнеров. На основе собранной информации должна сформироваться полноценная картина будущего дела, его размера и мощностей, перспектив развития, что позволит легко выбрать подходящую систему налогообложения.

Сравнение упрощенной и общей системы налогообложения

Сущностный анализ упрощенной и общей систем уплаты налогов для ФЛП представлен в таблице.

Упрощенная система привлекает пониженной налоговой нагрузкой и простой отчетностью. При этом она предусматривает существенные ограничения по направлениям деятельности, объему дохода и количеству наемных работников.
Общая система налогообложения ФЛП не ограничивает развитие и позволяет раскрывать свой предпринимательский потенциал в полной мере, эволюционируя от мелкого предприятия, ориентированного на локальный рынок, до мощной компании с разветвленной структурой. ФЛП на общей системе налогообложения имеют возможность снизить налоговую нагрузку за счет отнесения расходов к валовым, что снизит показатель налогооблагаемой прибыли. Со сложной отчетностью поможет разобраться опытный бухгалтер или финансовые консалтинговые агентства.

Советы для ФЛП по изменению системы налогообложения

Ежегодно ФЛП могут подать заявку на изменение группы налогообложения. При регистрации предпринимателю автоматически присваивается статус налогоплательщика в общей системе. Выбрать упрощенную можно с помощью заявления при физической регистрации или путем выбора соответствующей группы и даты перехода на нее при онлайн-регистрации.
Для перехода на 1 и 2 группы ФЛП заявление подается до конца месяца, в котором была зарегистрирована фирма. Для перехода на 3 группу заявление подается в течение 10 дней с даты регистрации ФЛП. Чтобы отказаться от уплаты единого налога, нужно подать соответствующее заявление в контролирующий орган налоговой службы не позднее чем за 10 календарных дней до начала года или квартала.

Вывод

Выбор системы налогообложения для ФЛП – важный вопрос, тесно связанный с направлением деятельности, производственными возможностями и стратегическим планом развития. Каждая система и группы упрощенного режима имеют преимущества и ограничения, определяющие их соответствие конкретным условиям ведения хозяйства.
Чтобы принять правильное решение, нужно тщательно проанализировать свои фактические или плановые доходы и расходы, проконсультироваться с финансовыми специалистами и помнить, что группа налогообложения всегда может быть изменена в соответствии с требованиями хозяйственной деятельности.