Яку систему оподаткування обрати для ФОП?

Зміст:
Загальна система оподаткування для ФОП
Спрощена система оподаткування для ФОП
Як обрати оптимальну систему оподаткування для ФОП?
Поради для ФОП щодо зміни системи оподаткування
Висновок

При відкритті власної справи фізичним особам-підприємцям серед інших питань потрібно вирішити, яку систему оподаткування для себе обрати – загальну чи спрощену. Вибір краще зробити при реєстрації фірми, щоб з перших днів раціонально використовувати ресурси та планувати видатки. Для зваженого вибору слід розібратися, що таке єдиний податок, та які преференції дає спрощена система оподаткування порівняно із загальною.
Чітке розуміння правил та особливостей оподаткування за кожною групою дозволить уникнути прикрих порушень та заборгованостей, вчасно оформити кредит для ФОП з метою покриття нестачі та своєчасного виконання своїх фінансових зобов’язань перед державою та кредиторами.

Загальна система оподаткування для ФОП

Загальна система оподаткування передбачає сплату всіх видів податків, затверджених законодавчо для комерційних підприємств, дозвіл на отримання доходів будь-якого обсягу від всіх легальних видів бізнесу, а також не обмежує кількість найманих працівників.

Податки для ФОП на загальній системі

ФОП на загальній системі сплачує податки згідно із положеннями статті 177 Податкового Кодексу України (ПКУ). До них входять:

• податок на прибуток у розмірі 18%;
• єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 22%;
• військовий збір – 5%.

За наявності найманих працівників ФОП також сплачує податки по кожному з них. Якщо ФОП самостійно реєструється платником ПДВ або його прибуток перевищує встановлену межу (наразі – 1 млн грн), він також виконує це податкове зобов’язання.

Звітність на загальній системі

ФОП на загальній системі подають звітність щомісячно з ПДВ до 20 числа наступного місяця за звітним. податкові накладні за першу половину місяця реєструються до 5 числа, а за другу половину – до 18 числа наступного місяця. За наявності власної нерухомості або земельної ділянки звіт подається раз на рік до 20 лютого наступного року за звітним.
Звітність ФОП на загальній системі оподаткування без ПДВ включає:

• річну декларацію про майновий стан зі строком подачі до 30 квітня;
• щомісячний звіт з ЄСВ та ПДФО для найманих працівників, що подається до 20-го числа місяця, наступного за звітним;
• щомісячний звіт з акцизу, який потрібно здавати до 20-го числа наступного місяця за звітним.

У разі неподання звітності, прострочення або викривлення представлених даних, ФОП має сплатити штраф. Його розмір вираховується із суми заборгованості.

Спрощена система оподаткування для ФОП

Спрощена система оподаткування – це особливий податковий режим, доступний представникам малого підприємництва. Його метою є зниження податкового навантаження та стимулювання підприємницької активності. Для цього запроваджено специфічний обов’язковий платіж – Єдиний податок.
Спрощена система оподаткування поділяється на 4 групи, за якими відрізняються вимоги до бізнесу та податкові ставки. Для ФОП 1-3 групи діють обмеження на сферу діяльності, обсяги річного доходу та кількість найманих працівників. Зокрема представникам таких податкових груп заборонено займатися наступними видами діяльності:

• проведенням азартних ігор, парі, лотерей;
• обміном іноземної валюти;
• виробництвом та міжнародною торгівлею підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних речовин, слабоалкогольних напоїв (пива, сидру, пері, столових вин));
• видобутком, переробкою та реалізацією дорогоцінних металів і каміння;
• видобутком та реалізацією корисних копалин загального значення;
• фінансовим посередництвом крім страхування;
• управлінням підприємствами;
• наданням поштових послуг (крім кур’єрських), телекомунікаційного, телефонного зв’язку;
• продажем антикваріату, предметів мистецтва, колекціонування, організацією аукціонів;
• організацією гастрольних заходів;
• аудитом, технічними випробуваннями;
• наданням в оренду земельних ділянок площею понад 0,2 га, житлових приміщень, площею понад 400 кв. м, нежитлових приміщень (будівель, споруд), площею понад 900 кв. м.

Спрощена система оподаткування ФОП не допускає розрахунки у товарній формі, вони можливі лише у грошовій готівковій або безготівковій.
Детальніше розглянемо особливості оподаткування за кожною групою.

1 група ФОП

Перша група оподаткування за спрощеною системою створена для двох видів діяльності – надання побутових послуг та роздрібного продажу з торгівельних місць. Вона розрахована на ФОП, що працюють самостійно без найманих працівників, а їх річний дохід не перевищує 167 мінімальних заробітних плат. При перевищенні суми ФОП автоматично переводиться на другу групу оподаткування.
Податки для ФОП 1 групи складають 10% від прожиткового мінімуму, а також ЄСВ. Протягом дії воєнного стану сплата єдиного соціального внеску є добровільною, проте пропущені періоди не будуть зараховані до страхового стажу.

2 група

ФОП 2 групи спрощеної системи оподаткування можуть наймати до 10 осіб з офіційним працевлаштуванням. Ліміт із річного доходу для них становить 834 мінімальні зарплати. Обмеження для ФОП 2 групи щодо сфер діяльності вужчі, зокрема їм дозволено виготовляти та продавати товари, надавати послуги населенню та іншим фізичним особам-підприємцям, займатися готельно-ресторанним бізнесом.
Для ФОП 2 групи передбачені податки у розмірі 20% від мінімальної заробітної плати щомісяця, а також ЄСВ у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати, який сплачується щомісяця чи поквартально.

3 група

У спрощеній системі оподаткування 3 група є найбільш популярною, оскільки може застосовуватися у переважній більшості сфер економічної діяльності, окрім таких, для яких передбачена лише загальна система.
Для 3 групи ФОП немає ліміту на кількість найманих працівників. Граничний розмір річного доходу становить 1167 мінімальних зарплат, що дозволяє суттєво розширювати виробничі можливості, відкривати філії та виходити на регіональні ринки.
Податки для ФОП 3 групи включають: 3% від доходу для платників ПДВ та 5% для підприємців без ПДВ, а також ЄСВ в розмірі не менше 22% від мінімальної заробітної плати.

4 група

Четверта група створена для єдиного виду діяльності, а саме підприємців, які функціонують, як фермерські господарства. Згідно із ПКУ до них висувається ряд вимог:

• виключно вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов та переробка та продаж власноруч створеної продукції;
• господарська діяльність виключно за місцем податкової реєстрації;
• відсутність найманих працівників, а лише члени сім’ї фізичної особи-підприємця у якості робітників;
• площа земельних угідь або водного фонду перебуває у межах від 0,5 до 20 гектарів.

Податки для ФОП 4 групи сплачуються з площі сільськогосподарських угідь та водного фонду у користуванні, які можуть перебувати, як у власності фермера, так і на умовах оренди. Ставка залежить від типу сільськогосподарських угідь у користування. Суму єдиного податку ФОП 4 групи розраховують самостійно у розрахунку на 1 га площі угідь. Податок виплачується щоквартально за схемою: 10% у 1 та 2 кварталі, 50% - у 3 кварталі та 30% у 4 кварталі. Звітність подається, на відміну від попередніх трьох груп оподаткування, не за підсумками попереднього року, а на початку звітного.

Як обрати оптимальну систему оподаткування для ФОП?

Розмірковуючи, яку групу ФОП обрати, потрібно проаналізувати підприємницьку ідею, бізнес-план та відмінності в системі оподаткування різних груп. В нагоді стануть такі поради:

1. Проаналізуйте фінансовий план – за низького планового рівня доходів та витрат доцільно обрати спрощену систему оподаткування. Загальна система розрахована на потужні великі підприємства із динамічним оборотом.
2. Проконсультуйтеся із бухгалтером, який зробить детальний фінансовий аналіз та на його основі підкаже доречний варіант.
3. Врахуйте обраний напрям діяльності, адже для кожної групи спрощеної системи передбачені свої обмеження щодо виду бізнесу.
4. Оцініть перспективи розвитку бізнесу. За наявності значного стартового капіталу та амбіцій щодо виробничого і фінансового зростання, варто одразу обирати систему оподаткування, яка не обмежуватиме доходи чи потужності та не потребуватиме переходу на іншу групу вже через рік роботи.

Ретельно дослідивши різницю між групами ФОП та порівнявши її зі своїми бізнес-очікуваннями, можна зробити обґрунтований вибір, який виправдає себе у перспективі.

Фактори, що впливають на вибір системи

Обираючи систему оподаткування, необхідно врахувати параметри:

1. Вид діяльності.
2. Плановий обсяг виробництва (реалізації).
3. Потребу у найманих працівниках.
4. Наявність вхідного ПДВ, якщо основні контрагенти є його платниками.

До вибору системи оподаткування варто переходити після чіткого формулювання не лише бізнес-ідеї, а й плану діяльності, зокрема аналізу ринку та пошуку ніші, цільової аудиторії, можливостей для розширення, постачальників та партнерів. На основі зібраної інформації має сформуватися повноцінна картина майбутньої справи, її розміру та потужностей, перспектив розвитку, що дозволить легко обрати відповідну систему оподаткування.

Порівняння спрощеної та загальної системи оподаткування

Сутнісний аналіз спрощеної та загальної систем сплати податків для ФОПів представлено в таблиці.

Спрощена система приваблює зниженим податковим навантаженням та простою звітністю. При цьому вона передбачає суттєві обмеження по напрямам діяльності, обсягу доходу та кількості найманих працівників.
Загальна система оподаткування ФОП не обмежує у розвитку та дозволяє розкривати свій підприємницький потенціал у повній мірі, еволюціонуючи від дрібного підприємства, орієнтованого на локальний ринок, до потужної компанії із розгалуженою структурою. ФОП на загальній системі оподаткування мають можливість знизити податкове навантаження за рахунок віднесення витрат до валових, що знизить показник оподатковуваного прибутку. Зі складною звітністю допоможе розібратися досвідчений бухгалтер або фінансові консалтингові агентства.

Поради для ФОП щодо зміни системи оподаткування

Щороку ФОП мають можливість подати заявку на зміну групи оподаткування. При реєстрації підприємцю автоматично присвоюється статус платника податків на загальній системі. Обрати спрощену можна за допомогою заяви при фізичній реєстрації, або шляхом вибору відповідної групи та дати переходу на неї при онлайн-реєстрації.
Для переходу на 1 і 2 групи ФОПів заява подається до кінця місяця, у якому було зареєстровано фірму. Для переходу на 3 групу заява подається протягом 10 днів з дати реєстрації ФОП. Щоб відмовитися від сплати єдиного податку, потрібно подати відповідну заяву до контролюючого органу податкової служби не пізніше, ніж за 10 календарних днів до початку року або кварталу. 

Висновок

Вибір системи оподаткування для ФОП – важливе питання, тісно пов’язане із напрямом діяльності, виробничими можливостями та стратегічним планом розвитку. Кожна система та групи спрощеного режиму мають переваги та обмеження, що визначають їх відповідність конкретним умовам господарювання.
Щоб прийняти вірне рішення, потрібно ретельно проаналізувати свої фактичні або планові доходи та витрати, проконсультуватися із фінансовими спеціалістами та пам’ятати, що групу оподаткування завжди можна змінити відповідно до вимог господарської діяльності.