Перевищення річного ліміту ФОП — що робити?

Зміст:

Які ліміти встановлено для ФОП у 2025 році?
Що вважається перевищенням ліміту: визначення, приклади
Що робити, якщо ФОП перевищив ліміт?
Штрафи та податкові наслідки перевищення ліміту
Як уникнути перевищення: корисні поради

Під час підбиття фінансових підсумків наприкінці року, може виявитися, що ФОП перевищив допустимий ліміт доходу для своєї групи. Для бізнесу це, звісно, плюс, адже свідчить про зростання доходів та фінансовий розвиток, проте з юридичної точки зору вимагає своєчасних дій для уникнення наслідків від порушень податкової дисципліни. Пропонуємо кілька простих рекомендацій, що робити, якщо ФОП перевищив ліміт.

Які ліміти встановлено для ФОП у 2025 році?

Ліміти ФОП прив’язані до рівня мінімальної заробітної плати, який встановлюється щороку на 1 січня. У 2025 році діють такі обмеження:
Ліміти річного обсягу доходів за групами ФОП 

Що вважається перевищенням ліміту: визначення, приклади

Ліміти для кожної групи спрощеної системи оподаткування визначені у вигляді точних сум. Відповідно перевищенням вважається будь-який дохід, сума якого більша за встановлене обмеження.
Наприклад, якщо ліміт ФОП 2 групи становить 6 672 000 грн, а підприємець отримав 6 803 000 грн, то він має подати заяву на перехід до 3 групи і сплатити штраф у розмірі 15% від суми перевищення, що становитиме:
(6 803 000 – 6 672 000) * 15% = 19 650 грн.
Інший приклад розглянемо для підприємця, який перевищив ліміт 3 групи спрощеної системи оподаткування. Припустимо, що таке перевищення відбулося у ІІ кварталі 2025 року, і дохід склав 9 600 000 грн.
Оскільки ліміт ФОП 3 групи становить 9 336 000 грн, то сума перевищення становитиме:
9 600 000 – 9 336 000 = 264 000 грн.

Сплата податків виглядатиме так:

• 15% ЄП з суми 264 000 грн = 39 600 грн.
• 5% ЄП з 9 336 000 = 466 800 грн.
• 1% ВЗ (військового збору) з 9 336 000 = 93 360 грн.

Важливий момент: військовий збір та єдиний податок за ІІ квартал мають бути обов’язково сплачені за ставками, актуальними для 3 групи ФОП. Додатково враховуються 15% ЄП із суми перевищення. У декларації підприємець має показати суму загального доходу, перевищення, нарахування єдиного податку в межах норми доходу та понад неї та суму військового збору.

Що робити, якщо ФОП перевищив ліміт?

У випадку, коли ФОП перевищив ліміт, він має два варіанти дій:

1. Перехід на вищу групу спрощеної системи. За умови дотримання термінів подання заявки на перехід, жодних порушень податкового законодавства не відбудеться. При цьому ФОП зобов’язаний буде сплатити ЄП (єдиний податок) у розмірі 15% від суми перевищення у якості додаткового платежу до основного щомісячного ЄП. Заяву на перехід важливо подати не пізніше 20 числа місяця, що слідує на кварталом, у якому відбулося перевищення.
2. Перехід на загальну систему оподаткування. Якщо за умов перевищення доходу підприємець не може залишитись на спрощеній системі через специфічний вид діяльності чи інші обмеження, він може перейти на загальну систему оподаткування. Для цього, так само як і при зміні спрощеної групи, потрібно сплатити 15% ЄП від суми перевищення та подати заяву на перехід до 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено перевищення.

У випадку порушення вимог зміни групи при перевищенні ліміту доходу, податкова служба може нарахувати штрафні санкції. Щоб уникнути цього, розглянемо детальніше умови переходу для кожної групи ФОП.

Для 1 групи ФОП

Максимальний дохід ФОП 1 групи становить 1 336 000 грн. Залежно від того, наскільки більше заробив підприємець, він має такі варіанти дій:

• перехід на 2 групу, якщо дохід не перевищує 6 672 000 грн;
• перехід на 3 групу, якщо дохід менший за 9 336 000 грн;
• перехід на загальну систему без жодних обмежень доходу.

У разі перевищення ФОП 1 групи ліміту, він має сплатити 15% ЄП з суми перевищення. За умови переходу на загальну систему оподаткування при обороті на суму понад 1 млн грн, він має зареєструватися платником ПДВ. 

Для 2 групи ФОП

Переліміт ФОП 2 групи починається від суми понад 6 672 000 грн. У разі перевищення ліміту ФОП 2 групи може вирішити питання таким чином:

• перейти на 3 групу єдиного податку, якщо його дохід не вищий за 9  336 000 грн;
• перейти на загальну систему. 

Якщо ФОП 2 група перевищив ліміт і хоче перейти на загальну систему, до нього висуваються такі ж вимоги, як і для ФОП й групи, а саме: сплата 15% ЄП від суми перевищення та реєстрація для сплати ПДВ.

Для 3 групи ФОП

Обмеження ФОП 3 групи у 2025 році становлять 9 336 000 грн. Якщо ФОП 3 група перевищив ліміт, він має єдиний варіант дій — зміну системи оподаткування на загальну. При цьому він також сплачує 15% ЄП та реєструється платником ПДВ. Якщо ж проігнорувати перевищення ліміту ФОП 3 групи може отримати догану від податкової служби та накладення штрафних санкцій. Важливо пам’ятати, що при переході на загальну систему оподаткування, ФОП не зможе повернутися до спрощеної протягом двох років.

Термін подачі заяви про зміну групи

Підприємцям надзвичайно важливо ретельно відстежувати свої доходи та правильно подавати інформацію про них у податкових деклараціях протягом року. Несвоєчасне виявлення перевищення ліміту або умисне заниження доходів супроводжується штрафними санкціями від податкової служби. Щоб їх уникнути ФОП потрібно подавати заяву про зміну оподаткування у встановлений термін — до 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому відбулося перевищення. При цьому сплатити податок з перевищення необхідно протягом 10 календарних днів після кінцевої дати подання квартальної податкової декларації за період, у якому було перелімітовано обсяг доходу.

Штрафи та податкові наслідки перевищення ліміту

Штраф за перевищення ліміту ФОП, як було зазначено вище, становить 15% ЄП від суми перевищення. Така норма актуальна для всіх груп спрощеної системи та підлягає обов’язковому виконанню. Крім цього, у разі порушення строків подання заяви про переліміт і перехід на вищу групу, податковою службою може бути анульовано свідоцтво платника єдиного податку на дату здійснення такого перевищення.

Важливо врахувати також спеціальні вимоги до заповнення податкової декларації у разі перевищення ліміту. У ній обов’язково мають бути зазначені такі суми:

• доходу, отриманого в межах ліміту;
• суми перевищення ліміту;
• доходу, оподатковуваного за новою ставкою після переходу на вищу групу;
• авансових внесків єдиного податку;
• суми нарахованого єдиного податку за ставкою 15%;
• військового збору.

Варто пам’ятати, що підприємці при перевищенні лімітів подають квартальну декларацію незалежно від обраного варіанту переходу. Це звільняє їх від подання річної декларації.

Як уникнути перевищення: корисні поради

Контроль доходів та витрат — основа успішного господарювання та основне застереження від перевищення лімітів, встановлених для груп спрощеної системи оподаткування. ФОП необхідно відстежувати накопичення доходу протягом року та планувати переходи між групами. Якщо помічено наближення до переліміту, можна завчасно перейти на вищу групу, щоб уникнути сплати штрафних санкцій у розмірі 15% ЄП від суми надлишку.

Якщо ж підприємець хоче залишатися на своїй групі оподаткування, або як мінімум не потрапити у безвихідне становище, коли доведеться переходити на загальну систему, йому важливо розробляти плани продажів на місяць, квартал, рік.

Це додатковий стимул розібратися в основах економічного планування та стратегічного управління. Постановка конкретних фінансових цілей сприяє розробці плану їх досягнення, конкретизації кроків, врахуванню ризиків та ринкових можливостей. Це допомагає перейти від ситуативного управління до стратегічного, отже глибше аналізувати ринок, стан бізнесу та якісніше контролювати господарські процеси, уникати збитків.

Хоч ведення ФОП значно простіше за управління юридичною особою, та все ж вимагає уважності до фінансового обороту. Зростання доходів має чітко контролюватися підприємцем та своєчасно відображатися у податкових деклараціях та супроводжуватися іншими відповідними кроками, згідно чинного податкового законодавства.