Що обрати: ФОП чи ТОВ?

Зміст:
Що таке ФОП і ТОВ — коротко та зрозуміло
ФОП і ТОВ: основні відмінності
Порівняння систем оподаткування
Плюси і мінуси ФОП
Плюси і мінуси ТОВ
Який варіант краще для вашого бізнесу

Започаткування бізнесу починається із вибору організаційної форми. Вона визначає юридичні рамки та фінансові можливості для подальшої діяльності. Вибір українських підприємців найчастіше відбувається між ФОП та ТОВ. Кожна з цих форм має своє призначення, переваги та недоліки, у яких варто розібратися до рішучих дій щодо реєстрації своєї справи. Тому пропонуємо короткий, проте ґрунтовний огляд питань, що таке ФОП та ТОВ, та які перспективи вони надають підприємцю.

Що таке ФОП і ТОВ — коротко та зрозуміло

В Україні існує кілька форм організації бізнесу. ФОП і ТОВ — найбільш поширені серед них.
ФОП — це фізична особа, що займається господарською діяльністю та зареєстрована як підприємець. Вона несе особисту відповідальність своїм майном за всіма зобов’язаннями бізнесу. ФОП може обирати систему оподаткування — загальну чи спрощену, яка включає три групи з різними лімітами доходів, обмеженнями щодо напряму діяльності.

ТОВ — це юридична особа, товариство з обмеженою відповідальністю, сформоване одним або кількома засновниками. Відповідальність учасників товариства обмежена часткою їх вкладу у формування статутного капіталу бізнесу. ТОВ також може обрати загальну або спрощену систему оподаткування. Працюючи на загальній системі, така форма бізнесу немає обмежень за обсягом доходів, кількістю найманих працівників та напрямом діяльності.

ФОП і ТОВ: основні відмінності

Відмінності між різними формами бізнесу розглянемо на прикладі ФОП та ТОВ на загальній системі оподаткування:

Критерії	ФОП	ТОВ
Хто може зареєструвати	Дієздатний громадянин України або іноземець за наявності ІПН. Власник може бути лише один.	Фізична чи юридична особа, інше ТОВ або ФОП, в тому чилі громадяни України та іноземці, резиденти та нерезиденти. Кількість засновників не обмежена.
Процедура реєстрації	Безкоштовна реєстрація через ЦНАП, сервіс «Дія», довірену особу чи державного реєстратора з мінімальним пакетом документів (паспорт та ІПН), без наявності стартового капіталу.	Перед реєстрацією потрібно: придумати назву, знайти приміщення для юридичної адреси, скласти статут, обрати керівника та розподілити частики статутного капіталу, затвердити ці питання на засіданні засновників. Далі пакет документів подається до місцевої РДА, ЦНАП, органу виконавчої влади або до нотаріуса. Процедура розгляду та оформлення реєстрації юридичної особи займає від 3 до 7 днів.
Управління	ФОП самостійно приймає всі рішення, пов’язані із бізнесом.	Здійснюється уповноваженою особою — керівником, зміни до організації ТОВ та щодо інших глобальних питань вносяться за результатами голосування на зборах засновників.
Управління фінансами	ФОП розпоряджається всім доходом на власний розсуд, може реінвестувати кошти у бізнес або витрачати на власні потреби. Для залучення коштів може скористатися державними програмами підтримки або оформити кредит для бізнесу у банку.	Дохід розподіляється згідно часток засновників у статутному капіталі. Самостійно жоден інвестор не може вилучити кошти з рахунку підприємства. Може залучати кошти у вигляді інвестицій.

Різниця між ФОП і ТОВ яскравіше проявляється у разі вибору спрощеної системи оподаткування, за якою передбачаються певні обмеження для ФОП та ТОВ щодо річного обсягу доходу, кількості найманих працівників, вибору напрямів діяльності. При цьому обмеження для ФОП значно жорсткіші.

Форма власності та юридичний статус

Щоб не виникало сумніві щодо того, ФОП це фізична чи юридична особа, потрібно визначити, який статус вона має. Фізична особа-підприємець при реєстрації не отримує юридичного статусу, а залишається фізичною особою. Окремі організаційно-правові форми для ФОП не передбачені. Натомість ТОВ є формою приватної власності та має статус юридичної особи. Він надає право володіти майном, укладати договори, нести відповідальність за своїми зобов’язаннями та виступати позивачем чи доповідачем у суді.

Відповідальність та ризики

Обираючи між ТОВ чи ФОП важливо врахувати ступінь ризику, що супроводжує форму власності. Для ФОП ризики високі, оскільки підприємець відповідає за борги бізнесу і особистим майном, а тому може втратити абсолютно все у разі економічної невдачі.

А для ТОВ ризики низькі, оскільки інвестори за борги компанії можуть втратити лише частку, вкладену у статутний капітал. При цьому вони лише частково долучаються до управління бізнесом, оскільки основне навантаження несе призначений керівник та управлінська команда. На відміну від них ФОП доводиться самотужки будувати стратегію бізнесу та втілювати її в життя.

Порівняння систем оподаткування

Особливо помітна різниця між ФОП чи ТОВ в царині оподаткування. В загальному відмінності можна проілюструвати за допомогою таблиці:

Критерії	ФОП	ТОВ
База оподаткування	Чистий дохід	Чистий дохід
Основні збори та їх ставки (на загальній системі)	ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) — 18%, військовий збір — 5%, ЄСВ (єдиний соціальний внесок) — 22% від доходу чи від мінімальної заробітної плати (МЗП); додатково у разі наявності — податки за найманих робітників та ПДВ (податок на додану вартість).	Податок на прибуток — 18%, військовий збір — 5%, ПДВ — 20%, податок на дивіденди — 5%; інші збори, передбачені для окремих видів діяльності.
Податкова звітність	Декларація та додаток з ЄСВ, що подається раз на рік. Самостійний розрахунок сум податкових платежів.	Різні види звітів за результатами господарської діяльності, що подаються у різні періоди. Складаються професійним бухгалтером, регулярно перевіряються ДПС.
Можливість переходу на спрощену систему	Наявна, включає всі групи	Наявна, але лише на 3 чи 4 групу

Детальніше системи оподаткування системи ТОВ і ФОП розглянемо далі.

Оподаткування ФОП

Податкові права та обов’язки ФОП відрізняються для кожної групи спрощеної системи оподаткування:

І група сплачує: єдиний податок 10% від прожиткового мінімуму, військовий збір від МЗП, мінімальний ЄСВ 22% від МЗП;
ІІ група сплачує: єдиний податок 1600 грн, військовий збір 10% від МЗП, мінімальний ЄСВ 22% від МЗП;
ІІІ група сплачує: єдиний податок 3% з ПДВ або 5% без ПДВ, військовий збір 1% від доходу, мінімальний ЄСВ 22% від МЗП;
IV група сплачує: єдиний податок за категорією земель та їх розміщенням, військовий збір 10% від МЗП, мінімальний ЄСВ 22% від МЗП.

Особливі умови стосуються сплати ЄСВ для ФОП, що не отримують доходу, а також повністю звільняються від нього підприємці, що мають основне місце роботи або працюють чи проживають на тимчасово окупованих територіях.

ТОВ податки

Загальна система оподаткування ТОВ передбачає сплату податку на прибуток та ПДВ, податків за найманих працівників (ПДФО, військового збору, єдиного соціального внеску). На спрощеній системі, а саме ІІІ групі, основні ТОВ податки становлять 5% доходу без ПДВ або 3% з ПДВ.

Що вигідніше: ФОП чи ТОВ з точки зору податків?

ФОП мають суттєві преференції, які адаптують податкове навантаження до їх рівня доходу та специфіки його одержання. Проте такі пільги супроводжуються обмеженнями у масштабуванні та залученні інвестицій. Натомість ТОВ має більше можливостей для розвитку, але й складну податкову систему.

Плюси і мінуси ФОП

Жодна форма господарювання не є ідеальною або навпаки, непридатною до використання. Тому і у ФОП плюси і мінуси врівноважують одне одного, створюючи передумови для застосування такої форми ведення бізнесу у конкретних умовах.

До переваг ФОП варто віднести:

просту реєстрацію;
відсутність вимоги щодо статутного капіталу;
наявність спрощеної системи оподаткування;
гнучкість в управлінні;
державні пільги та підтримку малого бізнесу.

Відкрити ФОП можна у будь-який момент дистанційно, без додаткових витрат. Такий вид бізнесу максимально сприяє розкриттю підприємницького потенціалу, ним легко управляти та за потреби можна скоригувати обрану форму оподаткування.

Серед основних обмежень ФОП варто акцентувати:

високий ступінь ризику через особисту відповідальність за результати діяльності;
обмеження щодо найму працівників, обсягу доходів, продиктовані обраною системою оподаткування;
складний доступ до великих партнерів та клієнтів;

Варто пам’ятати, що у разі успішного розвитку ФОП суттєво зросте і податкове навантаження, тому у певний момент доведеться розглядати зміну форму організації бізнесу на користь юридичної особи.

Плюси і мінуси ТОВ

Щодо ТОВ можна із впевненістю сказати, що ця форма організації бізнесу надає значно більше свободи та налаштована на вищі ділові амбіції.

Серед її переваг:

обмежена відповідальність за результати діяльності;
великі можливості масштабування;
високий рівень довіри клієнтів та потенційних партнерів;
гнучкість в управлінні;
можливість диверсифікації діяльності без додаткових труднощів.

При цьому товариство з обмеженою відповідальністю має і суттєві недоліки, зокрема складну процедуру реєстрації, що передбачає формування статутного капіталу, складний документальний супровід діяльності, високі адміністративні витрати, обмеженість бюрократичним рамками і процедурами.

Який варіант краще для вашого бізнесу

Обрати між ФОП чи ТОВ можна лише на основі ґрунтовного аналізу специфіку обраної сфери діяльності, особистих цілей, можливостей, в тому числі фінансових, та ділових амбіцій. ФОП — найкраще підходить для ведення невеликого бізнесу, що супроводжуватиметься мінімальними витратами, організаційними складнощами та витратами. ТОВ від початку націлене на масштабування, великі горизонти та стрімкий розвиток.